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　　村莊“現金日記賬”是由出納員根據現金收支原始憑證，按照經濟業務發生的時間順序，逐筆登記，反映本村現金收入、現金支出和現金結余的序時賬簿，其記載的內容力求準確、明細、精煉、整潔。但在實際工作中，有的村莊不按要求填寫賬簿啟用表;有的賬簿登記不及時，“日記賬”變成了“月記賬”，甚至“季記賬”;有的先用鉛筆記賬，待民主理財結束后再用鋼筆描一遍;有的隔行、隔頁登記賬簿;有的發現錯記的業務就采用亂涂、亂刮、亂劃等不規范的方法糾正……

　　如此一來，不僅增加了財會人員的工作量，現金日記賬登記不整潔、不規范，而且一旦出現賬務問題，往往難以較快分清責任。所以，要規范村莊現金日記賬的登記管理，就要注意抓好以下四個環節。

　　一、正確填寫賬簿啟用表

　　賬簿啟用表，又稱賬簿啟用和經管交接表、賬簿啟用及交接表等。其主要內容包括：村莊名稱，賬簿名稱，賬簿編號、頁數，會計姓名、職別，啟用時間以及會計人員變動交接時間、簽章等信息。其作用是可以讓查閱者盡快地了解賬簿的使用狀況，以及負責登記的財會人員概況等。

　　在同一會計年度財會人員發生變動時，要在賬簿啟用表的人員變動欄內注明，并由交接雙方在結賬后的現金余額處簽字確認，原賬簿繼續使用，即：人換賬不換 。這樣，交接前后的記賬責任便一清二楚。

　　二、正確登記現金日記賬

　　1. 上年余額結轉要準確。年初建立新賬時，首先要結轉上年余額，結轉時間為××××年1月1日，結轉余額的數額、方向要準確無誤。

　　2. 業務登記要及時。按照財務管理制度“日清月結”的規定，出納員對發生的經濟業務應該當天入賬。這樣，現金日記賬的記賬時間，也就是本村現金收、支業務的發生時間。如果出現原始單據的開具時間與現金收支時間不一致的情況，應該依據現金收支的時間登記現金日記賬。同時，可在摘要欄內注明原始單據的開具時間。

　　例如：某村2015年7月5日，村干部王某找村會計報銷2015年3月12日去市參加業務培訓學習費用共計520元(發票上經手人、審批人簽字齊全，之前一直未結算)。該筆業務的記賬時間應為“2015年7月5日”，“摘要”欄內可注明“付王某3月12日培訓費”，金額520元。

　　另外，現金日記賬登記的依據是經辦人、村主任和村支書簽字齊全的原始單據，其登賬的時間應該在民主理財會議之前，而不是之后。如果某筆業務登記現金日記賬后，因被民主理財小組否決而不能入賬，則可以用“紅字沖銷法”沖銷該筆業務。這樣，就解決了有的村先用鉛筆記賬，再用鋼筆描賬的問題。

　　3. 賬簿登記要規范。登記現金日記賬應使用藍黑色鋼筆或碳素筆，不能用圓珠筆，更不能用鉛筆;年、月、日、憑證編號、摘要、金額等有關項目應登記齊全，字跡工整清晰，同一月份內的業務，從第二筆開始，月份可以省略，但日期不能省略;書寫的數碼大小適中，并要按規定留好更正空間(登記的數碼不能超過賬簿行間距的三分之二);賬簿登記必須逐行、逐頁使用，不能跳行或隔頁登記賬簿。

　　三、要按規定修改錯記的業務

　　對于寫錯的數字或文字，不得隨意涂改、刮擦、挖補、撕毀賬頁或使用修正液等改動賬簿，也不準另建賬簿重新抄寫，而應該根據錯記業務的具體情況，按規定采用相應的方法進行更正。

　　1. 劃線更正法，又叫直接改正法或紅線更正法。結賬前發現賬簿記錄中的文字或數字有錯，可采取用紅線劃去錯誤的文字或數字，然后在劃線的上方用藍字填寫正確的文字或數字的方法(注意：僅有個別數字錯誤時，也要將整個數字全部劃去，然后在上方寫上正確的數字)。

　　2. 紅字沖銷法，又叫紅字更正法。村會計結賬后，在報賬時因某筆業務不符合相關規定，被鎮委托代理中心退回的收支單據，應用紅字金額登記入賬，在摘要欄內注明“沖銷×月×日×號憑證”，沖銷原記錄。

　　3. 補充登記法。發現所記金額小于應記金額時，采用此法進行更正。

　　四、年終現金日記賬要歸檔保存

　　現金日記賬是會計檔案的重要組成部分。出納員年終結賬、與會計對賬，并建立新賬后，要將現金日記賬交給村會計，與其他會計檔案一并歸檔保存。

　　(作者單位：山東省即墨市農村經濟經營管理中心)