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　　又到年終，筆者結合以前年度會計年終決算出現的問題，做以下簡單梳理，以供大家參考。

　　一、資產盤點

　　村合作經濟組織資產使用地點分散、管理難度大，給資產盤點帶來極大的困難。具體表現在:制度形同虛設。由于沒有嚴格的制度約束，在實際工作中資產管理、使用配合得不夠;資產的增加和報廢工作，由于時間上沒有嚴格的限制和管理，沒有嚴格的懲處措施造成入賬時間滯后，或核銷滯后，使得賬實不符。

　　因此，要對資產建立資產卡片并安排專人管理，負責到人。每年年末更要對庫存材料、低值易耗品、固定資產提前進行清查盤點，及時發現問題，做到賬實相符。

　　二、年末本年收益結轉及分配

　　村合作經濟組織年度終了時，要保證本年度所有原始單據入賬，將各項收入類賬戶的余額轉入本年收益貸方，將各項支出類賬戶的余額轉入本年收益借方。余額在貸方，反映本年村合作經濟組織累計實現的收益總額;余額在借方，反映本年村合作經濟組織累計實現的虧損總額。具體賬務處理如下：

　　(1)結轉收入

　　借：經營收入

　　發包及上交收入

　　補助外收入

　　其他收入

　　貸：本年收益

　　(2)結轉費用支出

　　借：本年收益

　　貸：經營成本

　　管理費用

　　其他支出

　　(3)結轉投資收益

　　①凈收益的

　　借：投資收益

　　貸：本年收益

　　②凈損失的

　　借：本年收益

　　貸：投資收益

　　(4)結轉本年收益及分配

　　將本年的收入和支出相抵后結出本年收益

　　①實現的凈收益

　　將本年收益的貸方結轉收益分配

　　借：本年收益

　　貸：收益分配——各項分配

　　按照研究批準的收益分配方案進行收益分配

　　借：收益分配——各項分配

　　貸：公積公益金

　　應付福利費——各項

　　內部往來——各戶

　　②實現凈虧損，將本年收益的借方結轉收益分配

　　借：收益分配——各項分配

　　貸：本年收益

　　用公積公益金彌補當年虧損

　　借：公積公益金

　　貸：收益分配——各項分配

　　三、會計檔案歸檔整理

　　會計檔案整理工作除按照統一的格式和模板對會計憑證、明細賬、總賬進行打印和裝訂外，還要對會計報表等進行立卷和歸檔，做到收集全面、分類準確、裝訂美觀，讓今后的財務工作有據可查。

　　四、核對往來賬款

　　首先，往來賬自查。往來賬核對是一項系統的工作，因此核對工作程序的合理安排非常關鍵。在與對方單位核對余額之前，應進行往來賬自查。

　　審查往來賬余額的大小及方向，看是否有不正常的余額和方向，比如應收賬款出現貸方余額，或者某賬戶的余額與年初余額相比大幅度增大或者減小。如出現異常情況，應重點審查相應的明細賬。

　　許多村合作經濟組織由于不核對往來賬造成賬目不清，呆賬、壞賬不斷發生，不能夠真實反映債權債務。因此，加強往來賬的核對，及時清理、減少壞賬損失，壓縮不合理資金占用，對盤活村合作經濟組織具有現實意義。鑒于農村特殊的經濟情況不僅對外單位，對本村村民也應核對往來，編制往來核算對賬單并留存備查。

　　五、做好下一年度建賬準備工作

　　會計人員應根據核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的“建賬”。建賬基準日應以1月1日為準，把上年度的各科目余額結轉到新建賬本的期初余額，為新的一年會計核算做好準備工作。

　　(作者單位：山東省日照市東港區西湖鎮經管站)