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　　為了發展中藥材產業，吉林省蛟河市出臺政策鼓勵村級組織種植中藥材，但是，在村級種植中藥材的會計核算中還存在一些錯誤，如：將中藥材的種植支出直接記入“經營支出”或“管理費用”會計科目。下面按照現行的《村集體經濟組織會計制度》，對村級種植中藥材的會計核算進行說明。

　　一、成本費用核算

　　應在“生產(勞務)成本”科目下按照中藥材的種類設置明細科目進行明細核算，分批次種植的，還應分批次進行成本核算。

　　1. 某村以現金900元購買中藥材種子10公斤，種子已驗收入庫。

　　借：庫存物資

　　—××中藥材種子 900

　　貸：現金900

　　2. 領用中藥材種子10公斤進行種植，價值900元。

　　借：生產(勞務)成本

　　—××中藥材900

　　貸：庫存物資

　　—××中藥材種子900

　　少量即買即用的中藥材種子，一次性種植完畢的，可以不通過“庫存物資”科目。

　　3. 本月應付外雇臨時技術人員費用1500元，應付村民臨時人工費用2000元。

　　借：生產(勞務)成本

　　—××中藥材3 500

　　貸：應付款—××技術員

　　1 500

　　內部往來—各村民 2 000

　　人工費隨時支付的，可以不通過“應付款”和“內部往來”科目，直接貸記“現金”科目。

　　4. 中藥材收獲入庫前發生的與成本相關的費用，都記入“生產(勞務)成本”科目。

　　5. 中藥材收獲入庫時，應記入“庫存物資”科目。假如該批中藥材的成本共計7000元，已收獲入庫，其賬務處理如下：

　　借：庫存物資—××中藥材

　　7 000

　　貸：生產(勞務)成本

　　—××中藥材    7 000

　　二、銷售中藥材的賬務處理

　　在銷售藥材過程中發生的支出，記入“經營支出”科目。應在“經營支出”科目下按經營項目設置明細科目，進行明細核算。

　　1. 某村出售給藥材公司中藥材500公斤，售價50000元，已確認銷售收入，藥材公司尚未支付貨款。

　　(1)確認銷售收入

　　借：應收款—××藥材公司

　　50 000

　　貸：經營收入—銷售中藥材

　　50 000

　　(2)根據已確定的計價方法，結轉本次出售中藥材的成本。假設本次出售中藥材的成本確定為20000元

　　借：經營支出—銷售中藥材

　　20 000

　　貸：庫存物資—××中藥材

　　20 000

　　2. 支付運費和銷售人員差旅費等銷售費用共計1500元。

　　借：經營支出—銷售中藥材

　　1 500

　　貸：現金 1 500

　　3. 收到藥材公司支付的貨款50000元。

　　借：銀行存款  50 000

　　貸：應收款—××藥材公司

　　50 000

　　三、年終結轉

　　假設本年度“經營支出—銷售中藥材”科目累計發生額為35000元，“經營收入—銷售中藥材”科目累計發生額為80000元。

　　(1)結轉經營支出

　　借：本年收益  35 000

　　貸：經營支出—銷售中藥材

　　35 000

　　(2)結轉經營收入

　　借：經營收入—銷售中藥材

　　80 000

　　貸：本年收益 80 000

　　經營收支相抵，即為當年應分配收益。

　　(作者單位：吉林省蛟河市農村經濟管理站)

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