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　　合作社的其他支出是指除經營支出、管理費用以外的各項支出。主要包括利息、罰款支出，防洪搶險、捐贈支出，公益性固定資產折舊及其后續支出，產品物資、固定資產盤虧損失，農業資產、固定資產、無形資產處置產生凈損失，及無法收回的應收款項等。

　　為了詳細反映和監督合作社發生的除經營支出、管理費用以外的各項支出情況，合作社應設置“其他支出”科目進行核算。本科目屬于損益類科目，借方登記除經營支出、管理費用以外的各項支出，貸方登記轉入“本年盈余”科目借方數額。年終，應將本科目的余額轉入“本年盈余”科目的借方，結轉后本科目應無余額。本科目應按其他支出的項目分類設置明細科目，進行明細核算。

　　一、合作社發生利息或罰款支出時，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

　　【例1】某合作社用銀行存款支付農行貸款利息3000元。根據銀行付款單，編制會計分錄為：

　　借：其他支出—利息支出

　　3 000

　　貸：銀行存款 3 000

　　【例2】某合作社與某農產品銷售公司簽訂委托銷售合同，因產品不達標，按合同規定需支付罰金800元，在銷貨款中直接抵扣。收到產品質量認定書，并經理事會批準認可時，編制會計分錄為：

　　借：其他支出—罰款支出800

　　貸：應付款

　　—某農產品銷售公司800

　　二、合作社發生防洪搶險或捐贈支出時，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“產品物資”等科目。

　　【例3】某合作社在組織防洪搶險救災過程中，共發生支出1800元。其中消耗編織袋價值800元，現金支出1000元。編制會計分錄為：

　　借：其他支出—防洪搶險支出

　　1 800

　　貸：產品物資—編織袋8 00

　　庫存現金 1 000

　　【例4】經理事會批準，某合作社捐贈給希望小學圖書價值2000元，現金1000元。編制會計分錄為：

　　借：其他支出—捐贈支出

　　3 000

　　貸：產品物資—圖書       2 000

　　庫存現金  1 000

　　三、合作社用于公益用途的固定資產計提的折舊及其發生修理費用等后續支出，應計入“其他支出”。合作社用于公益性用途的固定資產計提折舊時，借記“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目。發生公益性固定資產后續支出時，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、 “產品物資”等科目。

　　【例5】某合作社年終提取公益性固定資產折舊為579.17元。編制會計分錄如下：

　　借：其他支出

　　—公益性固定資產支出

　　579.17

　　貸：累計折舊579.17

　　【例6】某合作社以現金支付健身器材修理費260元。編制會計處理如下：

　　借：其他支出

　　—公益性固定資產支出

　　260

　　貸：庫存現金260

　　四、合作社的產品物資應當定期清查盤點。盤虧和毀損產品物資，經審核批準后，按照責任人和保險公司賠償的金額，借記“成員往來”、“應收款”等科目，按責任人或保險公司賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按盤虧和毀損產品物資的賬面余額，貸記“產品物資”科目。

　　【例7】某生豬養殖合作社財產清查中發現，因合作社成員張某保管不善，導致價值600元的生豬飼料發生霉變，失去利用價值，經理事會審核批準，張某賠償200元，差額計入其他支出。編制會計分錄為：

　　借：其他支出

　　—產品物資盤虧支出400

　　成員往來—張某 2 00

　　貸：產品物資—生豬飼料600

　　五、合作社在財產清查中盤虧的固定資產，應查明原因。按已提折舊額借記“累計折舊”科目，按其原價貸記“固定資產”科目，按其原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額借記“其他支出”科目。

　　【例8】合作社在財產清查中，盤虧電動切割機一臺，原價5600元，已提折舊3800元。經查明屬保管人員李某看護失誤，決定由其賠償現金800元。編制會計分錄為：

　　借：庫存現金800

　　其他支出

　　—固定資產盤虧支出

　　1 000

　　累計折舊—電動切割機

　　3 800

　　貸：固定資產—電動切割機

　　5 600

　　六、合作社農業資產〔牲畜(禽)或林木〕死亡毀損時，按規定程序批準后，按照過失人及保險公司應賠償的金額，借記“成員往來”、“應收款”科目，如發生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按照農業資產的賬面余額，貸記“牲畜(禽)資產”或“林木資產”科目。

　　【例9】某畜牧合作社因飼養員張某疏忽，致使一頭肉牛死亡，肉牛賬面價值為9500元，按合同約定保險公司應賠償6000元，經批準，由飼養人員賠償2000元，差額作其他支出處理。編制會計分錄為：

　　借：應收款—保險公司       6 000

　　成員往來—張某 2 000

　　其他支出

　　—牲畜資產處置凈損失

　　1 500

　　貸：牲畜資產

　　—幼畜及育肥畜—肉牛

　　9 500

　　【例10】某果業合作社因干旱等原因導致井岡蜜柚發生大面積死亡，井岡蜜柚賬面余額為13800元，合作社參加了保險，按合同約定，保險公司應賠償13000元。編制會計分錄為：

　　借：應收款—保險公司

　　13 000

　　其他支出

　　—林木資產處置損失

　　800

　　貸：林木資產

　　—經濟林木—井岡蜜柚

　　13 800

　　七、合作社出售、捐贈、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，按固定資產賬面凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原值，貸記“固定資產”科目。清理過程中發生的費用，借記“固定資產清理”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目;收回出售固定資產的價款、殘料變價收入等，借記“銀行存款”、“產品物資”等科目，貸記“固定資產清理”科目;應當由保險公司或過失人賠償的損失，借記“應收款”、“成員往來”等科目，貸記“固定資產清理”科目。清理完畢后發生的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產清理”科目。

　　【例11】某合作社出售運輸卡車一輛，原價460000元，已提折舊220000元;發生修理費用3800元，用銀行存款支付，出售價款200000元。編制會計分錄如下：

　　(1)將卡車轉入清理時：

　　借：固定資產清理—卡車

　　240 000

　　累計折舊220 000

　　貸：固定資產—卡車460 000

　　(2)支付修理費用時：

　　借：固定資產清理—卡車

　　3 800

　　貸：銀行存款              3 800

　　(3)收到轉讓價款時：

　　借：銀行存款 200 000

　　貸：固定資產清理—卡車

　　200 000

　　(4)結轉固定資產清理凈損失時，

　　固定資產清理凈損失=240000+3800-200000=43800(元)

　　借：其他支出

　　—固定資產處置凈損失

　　43 800

　　貸：固定資產清理—卡車

　　43 800

　　八、合作社出租無形資產所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目;結轉出租無形資產的成本時，借記“其他支出”科目，貸記“無形資產”科目。

　　【例12】某合作社將自己注冊的商標的使用權出租給其他單位使用，合作社每年獲得租金10000元，出租時用現金支付律師費500元。編制會計分錄為：

　　(1)取得租金收入10000元時：

　　借：銀行存款10 000

　　貸：其他收入

　　—專利權出租收入10 000

　　(2)支付律師費500元時：

　　借：其他支出

　　—無形資產出租成本支出

　　500

　　貸：銀行存款 500

　　九、合作社出售無形資產發生凈損失時，應當按實際發生的轉讓價款，借記“銀行存款”、“庫存現金”科目，按照無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應付款”科目，按其借貸方差額，借記“其他支出”科目。

　　【例13】某合作社擁有的一項非專利技術，其賬面余額60000元，出售該非專利技術發生銷售收入為50000元，為此應交營業稅為2000元。

　　出售無形資產發生損失12000元(60000+2000-50000)，應確認為當期損失，記入“其他支出”科目。編制會計分錄為：

　　借：銀行存款  50 000

　　其他支出

　　—無形資產出售損失

　　12 000

　　貸：無形資產 —非專利技術

　　60 000

　　應付款—應交稅費  2 000

　　十、對發生因債務人特殊原因確實無法收回的應收款項，經規定程序批準，可予以核銷，借記“其他支出”科目，貸記“應收款”、“成員往來”等科目。

　　【例14】某合作社有一筆應收款1000元，因某債務單位撤銷，確實無法收回，經理事會批準，予以核銷。會計分錄為：

　　借：其他支出—債務核銷支出

　　1 000

　　貸：應收款—某單位 1 000

　　(作者單位：江西省井岡山市農業局經營站 、永新縣農業局經營站)