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　　日間照料中心是一種新型養老模式，既能滿足居家養老的親情維系，又能實現日常照料，在一定程度上減輕了社會養老壓力。近年來，日間照料中心在江浙一帶逐漸興起，發展勢頭良好，但是隨著養老規模的不斷擴大，資金量的膨脹，在運行中碰到了一些實際問題亟待解決。日間照料中心作為新興事物，如何合理使用資金，促進資金管理制度化、規范化，應引起大家的關注和思考。

　　日間照料中心屬于民辦非企業單位，為老年人提供日間照料服務，包括生活照料、保健康復、文體娛樂、精神慰藉、法律援助等。浙江省慈溪市宗漢街道下轄20個村(社區)，已擁有8個村(社區)日間照料中心，目前，宗漢街道村(社區)日間照料中心資金運營模式：資金來源主要由公共財政投入，市、街道兩級按經常性預算支出項目建立養老服務經費，另外一部分來自老年人繳納的服務費。資金占用主要是日間照料中心工作人員的崗位補助，開展各類文化活動物料用品，知識講座的授課費，為老年人制餐、送餐、配餐的成本等。日間照料中心應單獨設立賬戶，不宜納入村集體賬戶，按照《民間非營利組織會計制度》進行會計核算，現簡要概述如下。

　　賬簿設置

　　設日間照料中心總分類賬一本，現金日記賬一本，銀行存款日記賬一本。

　　科目設置

　　1. 資產類：“現金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產”等;

　　2. 負債類：“應付工資”、“其他應付款”等;

　　3. 凈資產類：“非限定性凈資產”、“限定性凈資產”等;

　　4. 收入類：“政府補助收入”、“提供服務收入”、“捐贈收入”、“其他收入”等;

　　5. 支出類：“業務活動成本”、“管理費用”、“其他費用”等。

　　賬務處理

　　1. 收取老年人服務費時，借記“現金”，貸記“提供服務收入”科目。

　　【例1】金堂村日間照料中心2017年1月共計收取老年人服務費5425元就餐。會計分錄為：

　　借：現金 5 425

　　貸：提供服務收入 5 425

　　2. 收到市、街道財政等政府部門撥入的資金時，借記“銀行存款”，貸記“政府補助收入”科目。

　　【例2】金堂村日間照料中心收到街道撥入的2017年1月居家養老補貼22885元，會計分錄為：

　　借：銀行存款22 885

　　貸： 政府補助收入     22 885

　　3. 收到社會熱心人士捐助日間照料中心資金時，借記“現金”、“銀行存款”，貸記“捐贈收入”科目。

　　【例3】金堂村日間照料中心收到私營企業業主捐助的3000元，會計分錄為：

　　借：現金(銀行存款)3 000

　　貸：捐贈收入 3 000

　　4. 出納向銀行領取現金，借記“現金”，貸記“銀行存款”科目。

　　【例4】金堂村日間照料中心出納向銀行提取現金20000元，會計分錄為：

　　借：現金           20 000

　　貸：銀行存款     20 000

　　5. 日間照料中心工作人員領取老年食堂備用金，借記“其他應收款”，貸記“現金”科目。

　　【例5】金堂村日間照料中心工作人員領取備用金10000元，會計分錄為：

　　借：其他應收款— ×××

　　10 000

　　貸：現金               10 000

　　6. 發放日間照料中心工作人員崗位補助，借記“業務活動成本”，貸記“現金”科目。

　　【例6】金堂村日間照料中心發放工作人員崗位補助3600元，會計分錄為：

　　借：業務活動成本—工資

　　3 600

　　貸：現金3 600

　　7. 日間照料中心2017年1月購菜、大米、食用油等開支，借記“業務活動成本”，貸記“現金”科目。

　　【例7】金堂村日間照料中心2017年1月購菜、大米、食用油7800元，會計分錄為：

　　借：業務活動成本—食堂菜費

　　7 800

　　貸：現金7 800

　　8. 日間照料中心購買支票時，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”科目。

　　【例8】金堂村日間照料中心向銀行購買支票開支了50元，會計分錄為：

　　借：管理費用—辦公費用50

　　貸：銀行存款50

　　9. 日間照料中心存款賬戶產生利息時，借記“銀行存款”，貸記“其他收入”科目。

　　【例9】金堂村日間照料中心存款賬戶收到利息收入282.14元，會計分錄為：

　　借：銀行存款      282.14

　　貸：其他收入    282.14

　　10. 日間照料中心購入電腦轉賬結算時，借記“固定資產”，貸記“銀行存款”科目。

　　【例10】金堂村日間照料中心購買電腦一臺5000元，銀行轉賬支付，會計分錄為：

　　借：固定資產        5 000

　　貸：銀行存款      5 000

　　11. 月末，結轉本月收入及費用。

　　會計分錄為：

　　借：非限定性凈資產 11 450

　　貸：業務活動成本-工資

　　3 600

　　業務活動成本

　　-食堂菜費7 800

　　管理費用—辦公費用

　　50

　　借：提供服務收入5 425

　　政府補助收入22 885

　　捐贈收入 3 000

　　其他收入 282.14

　　貸：非限定性凈資產31 592.14

　　年終，結轉新賬時，日間照料中心總分類賬中收入、支出科目無余額，其余科目余額結轉下年。

　　(作者單位：浙江省慈溪市宗漢街道辦事處)

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