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　　山東省莒南縣自2007年實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理制以來，村級(jí)不設(shè)銀行賬戶，資金由鎮(zhèn)財(cái)務(wù)代理中心代管，開支經(jīng)由代理中心，切實(shí)加強(qiáng)了村級(jí)集體財(cái)務(wù)規(guī)范化管理。但筆者查閱村賬發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際操作過程中，個(gè)別村報(bào)賬員由于業(yè)務(wù)水平上的原因，在和財(cái)務(wù)代理中心往來業(yè)務(wù)的處理上出現(xiàn)了一些差錯(cuò)。

　　收支漏記賬情況

　　1. 記賬無收入，沒開具收入單據(jù)

　　縣供銷社幫扶村5萬元款項(xiàng)，直接撥入財(cái)務(wù)代理中心賬戶，縣供銷社并未索取收據(jù)，財(cái)務(wù)代理中心通知村款項(xiàng)到賬，并開具了代管資金單據(jù)。村進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收款—××代理中心

　　50 000

　　貸：現(xiàn)金                  50 000

　　此項(xiàng)業(yè)務(wù)村只有支出未有收入，導(dǎo)致盤點(diǎn)庫存不符。還缺少一筆會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金50 000

　　貸：補(bǔ)助收入   50 000

　　(補(bǔ)開收據(jù)或索要款項(xiàng)到賬證明)

　　建議堅(jiān)持收支兩條線，可作如下不用現(xiàn)金的分錄：

　　借：應(yīng)收款—××代理中心

　　50 000

　　貸：補(bǔ)助收入   50 000

　　2. 記賬缺少上交代管資金支出

　　個(gè)別村將財(cái)務(wù)代理中心開具的代管資金單據(jù)丟失或當(dāng)作無用票據(jù)，置之于賬外，如村收到土地承包費(fèi)2萬元交代理中心后，代管資金單據(jù)棄之不用，村進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

　　借：現(xiàn)金   20 000

　　貸：發(fā)包及上交收入   20 000

　　支回代管資金并開支用于辦公費(fèi)，作分錄：

　　(1)從代理中心支回代管資金會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金                20 000

　　貸：應(yīng)收款—××代理中心

　　20 000

　　(2)付辦公費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用    20 000

　　貸：現(xiàn)金        20 000

　　此項(xiàng)業(yè)務(wù)缺少了村上交代管資金支出，盤點(diǎn)庫存不符，也是漏記一筆業(yè)務(wù)：

　　借：應(yīng)收款—××代理中心

　　20 000

　　貸：現(xiàn)金20 000

　　財(cái)務(wù)代理中心代收代付款情況

　　財(cái)務(wù)代理中心收到財(cái)政撥入村貧困戶危房改造資金15000元，要求直接給農(nóng)戶打卡;代理中心給村出具了款項(xiàng)到賬通知，村提供了農(nóng)戶銀行賬號(hào)，代理中心通過銀行賬戶撥款給農(nóng)戶，同時(shí)給村出具了撥付通知，有的村會(huì)計(jì)作了如下賬務(wù)處理：

　　(1)借：現(xiàn)金     15 000

　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款   15 000

　　(村接代理中心到賬通知)

　　(2)借：專項(xiàng)應(yīng)付款   15 000

　　貸：現(xiàn)金       15 000

　　(村接代理中心撥付通知)

　　該筆業(yè)務(wù)村未經(jīng)手現(xiàn)金，不應(yīng)有現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)借：應(yīng)收款××代理中心

　　15 000

　　(村接代理中心到賬通知)

　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款   15 000

　　(2)借：專項(xiàng)應(yīng)付款   15 000

　　(村接代理中心撥付通知)

　　貸：應(yīng)收款—××代理中心

　　15 000

　　村會(huì)計(jì)要建立集體資金使用明細(xì)賬，定期與財(cái)務(wù)代理中心核對(duì)賬務(wù)，及時(shí)掌握資金信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，促進(jìn)村財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)范、正?；?。

　　(作者單位：山東省莒南縣大店鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)服務(wù)中心)