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　　正確運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶和規(guī)范賬務(wù)處理，是扶貧專項(xiàng)資金精確管理和核算的要求。按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》，遵循“合法性、相關(guān)性、實(shí)用性”原則設(shè)置相應(yīng)賬戶，精確運(yùn)用“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收款”“內(nèi)部往來”“固定資產(chǎn)”“在建工程”日常資產(chǎn)類賬戶。根據(jù)業(yè)務(wù)需要精確運(yùn)用“長期投資”“林業(yè)資產(chǎn)”“牲畜(禽)資產(chǎn)”資產(chǎn)類賬戶，“經(jīng)營收入”“ 發(fā)包及上交收入”“經(jīng)營支出”“其他支出”“投資收益”“本年收益”損益類賬戶和“公積公益金”“損益分配”所有者權(quán)益類賬戶，設(shè)置與扶貧資金管理相關(guān)的明細(xì)賬戶，進(jìn)行單獨(dú)詳細(xì)核算。同時(shí)，須設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)付款”“應(yīng)付款”負(fù)債類的扶貧資金明細(xì)賬戶，詳細(xì)核算專項(xiàng)扶貧資金撥入、使用及結(jié)余情況。以下針對(duì)村級(jí)扶貧資金的撥付、使用和收益的常規(guī)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，列舉賬務(wù)處理辦法。

　　(一)扶貧專項(xiàng)資金撥入的賬務(wù)處理

　　財(cái)政扶貧資金撥入村級(jí)，分為資金直接撥付和資金集中撥付兩種管理形式，分別賬務(wù)處理。

　　1. 財(cái)政部門將扶貧資金直接撥付到村級(jí)集體時(shí)，村級(jí)根據(jù)給財(cái)政部門開縣“收款收據(jù)”及銀行款項(xiàng)進(jìn)賬通知，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

　　—村級(jí)財(cái)政扶貧資金

　　如村級(jí)集體收到社會(huì)組織或企業(yè)捐贈(zèng)用于集體扶貧項(xiàng)目資金時(shí)，村級(jí)開具“收款收據(jù)”，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付款

　　—**捐贈(zèng)扶貧項(xiàng)目資金

　　2. 財(cái)政部門將資金撥到農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心代管資金專戶的，根據(jù)農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心開具給村級(jí)集體代管資金“專用收款收據(jù)”及銀行款項(xiàng)進(jìn)賬通知的復(fù)印件，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收款—代理中心代管資金

　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

　　—村級(jí)財(cái)政扶貧資金

　　如村級(jí)扶貧項(xiàng)目零星小額支出，從農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心提取代管資金時(shí)：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)收款

　　—代理中心代管資金

　　(二)扶貧產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)的賬務(wù)處理

　　項(xiàng)目實(shí)施包括：產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的設(shè)施、設(shè)備、材料、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)等資產(chǎn)購置和增加，以及建設(shè)工程支出。(注：賬務(wù)處理以扶貧資金直接撥付村級(jí)賬戶管理形式為例)。

　　1. 預(yù)付施工單位項(xiàng)目工程款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收款

　　—**項(xiàng)目承建工程單位

　　貸：銀行存款

　　(扶貧項(xiàng)目資金支出要求轉(zhuǎn)賬形式)

　　2. 項(xiàng)目建設(shè)期間撥付工程款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在建工程—**專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目

　　貸：銀行存款

　　3. 項(xiàng)目建設(shè)完工驗(yàn)收后撥付尾欠款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：在建工程

　　—**專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)收款

　　—**項(xiàng)目承建工程企業(yè)

　　(預(yù)撥施工單位項(xiàng)目款)

　　應(yīng)付款

　　—**項(xiàng)目承建工程企業(yè)

　　(工程建設(shè)合同有規(guī)定：工程結(jié)束結(jié)算工程款時(shí)，坐留項(xiàng)目建設(shè)承包方工程質(zhì)量保證金款)

　　4. 結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)—**資產(chǎn)

　　牲畜(禽)資產(chǎn)—**資產(chǎn)

　　林業(yè)資產(chǎn)——**資產(chǎn)

　　其他支出

　　(未形成固定資產(chǎn)的)

　　貸：在建工程

　　—**專業(yè)扶貧項(xiàng)目

　　同時(shí)，將使用的專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)入公共積累，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款

　　—村級(jí)財(cái)政扶貧資金

　　應(yīng)付款

　　—**單位捐贈(zèng)扶貧資金

　　貸：公積公益金

　　—專項(xiàng)扶貧資金

　　注：若項(xiàng)目賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后，“在建工程”賬戶借方余額大于“專項(xiàng)應(yīng)付款”“應(yīng)付款”賬戶的財(cái)政扶貧資金或其他捐贈(zèng)扶貧資金余額時(shí)，說明項(xiàng)目的部分資金從集體自有資金支出使用，不需要賬務(wù)處理;若項(xiàng)目賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后，“在建工程”賬戶借方余額少于“專項(xiàng)應(yīng)付款”“應(yīng)付款”賬戶的財(cái)政扶貧資金或捐贈(zèng)扶貧資金余額時(shí)，說明扶貧項(xiàng)目完成后專項(xiàng)資金有結(jié)余，沒有規(guī)定暫時(shí)無需進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理。

　　5. 如政府以實(shí)物資產(chǎn)形式扶持村級(jí)集體(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府統(tǒng)一購置的資產(chǎn)，移交給村級(jí)集體的)，依據(jù)資產(chǎn)移交清單，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)—**資產(chǎn)

　　牲畜(禽)資產(chǎn)—**資產(chǎn)

　　林業(yè)資產(chǎn)—**資產(chǎn)

　　貸：公積公益金

　　—政府專項(xiàng)扶持資產(chǎn)

　　(三)扶貧資金投資收益項(xiàng)目的賬務(wù)處理

　　貧困村在上級(jí)政府部門的指導(dǎo)和監(jiān)督下創(chuàng)新扶貧資產(chǎn)收益模式，實(shí)行投資項(xiàng)目的賬務(wù)處理。

　　1. 村級(jí)通過與接受投資企業(yè)簽訂投資收益合同(協(xié)議)，資金撥付投入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長期投資

　　—**產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目投資

　　貸：銀行存款

　　2. 將專項(xiàng)扶貧資金轉(zhuǎn)入公共積累，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款

　　—專項(xiàng)扶貧資金

　　貸：公積公益金

　　—財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金轉(zhuǎn)入

　　3. 收到定期返回的投資收益(入股分紅)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　—**產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目投資收益

　　4. 如將定期返還投資收益(入股分紅)直接轉(zhuǎn)入投資本金，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長期投資—**產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目

　　貸：投資收益

　　—**產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目投資收益

　　5. 按照合同到期收回投資本金和后期收益(入股分紅)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：長期投資**產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目

　　投資收益

　　—**產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目投資收益

　　(四)村集體代收撥付扶貧專項(xiàng)資金的賬務(wù)處理

　　財(cái)政部門將扶持貧困戶資金，通過村級(jí)賬戶撥付的，會(huì)計(jì)分錄為：

　　1.村級(jí)收到扶貧專項(xiàng)資金通知時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：內(nèi)部往來—***貧困戶

　　2. 村級(jí)撥付貧困戶時(shí)：

　　借：內(nèi)部往來—***貧困戶

　　貸：銀行存款

　　(轉(zhuǎn)入貧困戶農(nóng)民“一卡通”)

　　(五)扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營收益的賬務(wù)處理

　　1. 產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生收入或發(fā)包收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：現(xiàn)金(銀行存款)

　　貸：經(jīng)營收入

　　—扶貧項(xiàng)目

　　—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入

　　扶貧項(xiàng)目—租賃收入

　　扶貧項(xiàng)目—其他收入

　　發(fā)包及上交收入

　　—扶貧項(xiàng)目—承包費(fèi)

　　—扶貧項(xiàng)目

　　—企業(yè)上交利潤

　　2. 產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營產(chǎn)生相對(duì)的成本及費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：經(jīng)營支出

　　—扶貧項(xiàng)目—種子化肥支出

　　—扶貧項(xiàng)目—管理支出

　　—扶貧項(xiàng)目

　　—生產(chǎn)(勞務(wù))成本

　　貸：現(xiàn)金(銀行存款)

　　3. 產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營收入、支出結(jié)轉(zhuǎn)收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：經(jīng)營收入—扶貧項(xiàng)目

　　發(fā)包及上交收入—扶貧項(xiàng)目

　　貸：本年收益—扶貧項(xiàng)目收益

　　借：本年收益—扶貧項(xiàng)目收益

　　貸：經(jīng)營支出—扶貧項(xiàng)目

　　(六)扶貧項(xiàng)目收益分配的賬務(wù)處理

　　扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的收益分配按照扶貧實(shí)施方案，以及民主程序確認(rèn)分配比例(原則上收益的80% 作為指定扶貧戶，20%為其他未確定貧困戶的扶貧基金)，編制收益分配表。

　　1. 結(jié)轉(zhuǎn)收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年收益—扶貧項(xiàng)目收益

　　貸：收益分配

　　—未分配收益

　　—扶貧項(xiàng)目收益

　　2.收益進(jìn)行分配時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：收益分配—各項(xiàng)分配

　　貸：內(nèi)部往來—***貧困戶

　　3.支付扶貧農(nóng)戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：內(nèi)部往來—***貧困戶

　　貸：銀行存款

　　(轉(zhuǎn)入貧困戶農(nóng)民“一卡通”)

　　4. 結(jié)轉(zhuǎn)收益分配時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：收益分配

　　—未分配收益

　　—扶貧資金收益

　　(未分配結(jié)余屬于預(yù)留未確定貧困戶的扶貧基金)

　　貸：收益分配—各項(xiàng)分配

　　(作者單位：山東省萊西市農(nóng)業(yè)局、萊西市沽河街道辦事處、萊西市姜山鎮(zhèn)政府)