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　　筆者在近年來下鄉(xiāng)查賬及日常縣、鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)和財會人員會計業(yè)務咨詢中發(fā)現(xiàn)，有些鄉(xiāng)村財會人員對村集體支出入賬的科目仍存有疑惑，容易混淆應付福利費、管理費用、其他支出這三個科目。恰逢筆者所在單位為提高會計信息質(zhì)量，梳理歸納以往經(jīng)驗形成了河北省廊坊市《村集體經(jīng)濟組織常見經(jīng)濟業(yè)務的會計核算》，并向縣、鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)人員及鄉(xiāng)鎮(zhèn)三資委托代理服務中心總會計和代理會計征求了42條意見、建議，對28處進行了修改和完善。筆者根據(jù)其內(nèi)容，對其中易混淆的一組——應付福利費、管理費用、其他支出三個科目進行舉例說明，以供同行參考。

　　應付福利費指核算村集體經(jīng)濟組織從收益中提取，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費(不包括興建集體福利等公益設施支出)，包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計劃生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費、生活補助及撫恤金等。

　　主要核算內(nèi)容：1.給烈軍屬、五保戶、困難戶、孤兒、殘疾人等生活困難的村民發(fā)放物資補助。2.婦女孕檢、上環(huán)等計劃生育支出。3.農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費、生活補助及撫恤金。4.逢年過節(jié)給全體村民或部分特殊人群發(fā)放米面糧油等福利。5.給老黨員、老干部、困難戶、五保戶、60歲以上老人發(fā)放慰問金、慰問品。6.村集體給考上大學的學生發(fā)放大學獎勵金、上大中專學生補貼。7.獨生子女獎勵金。8.給老人發(fā)放養(yǎng)老金。9.村集體給生大病農(nóng)民按比例報銷醫(yī)藥費。10.村集體給有戶口無地的村民發(fā)放補助、給沒分口糧的兒童發(fā)放補貼。11.給已故村民購買花圈、花籃，向已故村民家屬發(fā)放慰問金或已故村民補貼。12.給村民訂閱各種報紙雜志。13.國慶、春節(jié)、元宵節(jié)等重大節(jié)假日村集體組織唱戲、歌舞、文藝等文化娛樂活動發(fā)生的開支，如演出費、服裝費。14.村集體為五保戶、困難戶、烈軍屬代付部分或全部水電費(包括自來水費、農(nóng)戶電費、農(nóng)業(yè)灌溉電費)、取暖費、有線電視收視費等。15.在新型農(nóng)村合作醫(yī)療、養(yǎng)老保險、農(nóng)業(yè)政策保險、麥收防火保險中，村集體替村民承擔全部或部分保險開支費用。

　　【例1】某村給2018年新考入一類本科院校的村民張輝發(fā)放獎勵金3000元，會計分錄為：

　　借：應付福利費

　　—張輝大學獎勵金3 000

　　貸：現(xiàn)金   3 000

　　管理費用指村集體經(jīng)濟組織管理活動發(fā)生的各項支出，包括村集體經(jīng)濟組織管理人員及固定員工的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)折舊費和維修費等。

　　主要核算內(nèi)容：1.村黨支部書記、副書記，村委會主任、副主任、委員，會計或報賬員、計生干部、婦聯(lián)主任、治保主任等村集體管理人員的工資、獎金、補助、津貼等工資性費用。2.村民代表、黨員代表、理財小組成員等人員的誤工補貼。3.村內(nèi)電工、自來水工、清潔工、村內(nèi)醫(yī)生等固定員工的工資。4.購買辦公用品。5.村集體管理人員出差實際發(fā)生的交通費、住宿費、誤餐補助、出差補助等差旅費。6.管理用固定資產(chǎn)的折舊費、維修費等。7.在履行管理職能中發(fā)生的律師咨詢費、法律顧問費、訴訟費等。8.村兩委因工作需要租用的場地費用、車輛費用、資料印刷費、住宿費、往返費、補貼費用等。9.因換屆選舉、人口普查、土地確權(quán)丈量土地、新農(nóng)合登記、發(fā)明白紙、氣代煤、大氣巡查等發(fā)生的人工費、交通費、工作餐等。10.村街衛(wèi)生費、垃圾清理、綠化、路燈照明等支出。11.村街治安費、維穩(wěn)開支，如重大節(jié)假日派人維穩(wěn)信訪人、看橋護路等發(fā)生的人工費、交通通訊費、飯費等。12.用于征兵、村民兵訓練等支付的服裝等相關(guān)費用。13.為村“兩委”訂閱的報紙雜志費、購買的書籍。14.村“兩委”辦公用油費、寬帶費、電話費、水電費等。15.用于宣傳黨和國家政策的宣傳牌、橫幅、標語發(fā)生的費用。

　　【例2】某村今年開展土地確權(quán)，支付跟隨來村丈量土地人員的工作餐150元，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　—土地確權(quán)工作餐 150

　　貸：現(xiàn)金   150

　　其他支出指村集體經(jīng)濟組織與經(jīng)營管理活動無直接關(guān)系的支出。主要核算內(nèi)容：1.村街道路、橋梁、供水設施、污水排放設施、變壓器、地下管道、監(jiān)控設備、村民圖書室、醫(yī)務室、幼兒園、老年活動中心、健身器材等為村民生產(chǎn)、生活、身體健康、文化娛樂活動服務的公益性固定資產(chǎn)折舊費、維修費。2.利息支出。3.農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡毀損支出。4.盤虧固定資產(chǎn)及庫存物資，扣除應由責任人或保險公司賠償后的金額。5.防汛搶險等突發(fā)、意外事件發(fā)生的支出。6.確實無法收回的應收款項損失，按規(guī)定的程序批準核銷。7.罰款支出。8.因出售、報廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)清理損失。9.資產(chǎn)、物資丟失，扣除應由責任人或保險公司賠償后的金額。10.村集體代收代繳水電費，因跑、漏等因素出現(xiàn)的電損、差水量損失。11.非經(jīng)濟林木郁閉后管理費用。

　　【例3】某村今年以現(xiàn)金方式支付村民圖書室、老年活動中心維修費2000元，會計分錄為：

　　借：其他支出—維修費2 000

　　貸：現(xiàn)金 2 000

　　(作者單位：河北省廊坊市農(nóng)業(yè)局)

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