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　　筆者在農村財務審計和平時給農村會計人員答疑解惑中發現，許多農村會計對“應收款”“應付款”兩個賬戶，沒有弄通弄懂弄透，記賬時經常是張冠李戴，混淆使用。有的會計只設置“應收款”賬戶，增加應付款項時，就把增加的應付款項計入“應收款”賬戶的貸方，歸還應付款項時，就把償還的應付款項計入“應收款”賬戶的借方。相反有的會計只設置“應付款”賬戶，發生應收款項時，就把應收的款項計入“應付款”賬戶的借方，收到款項時，就把收到的款項計入“應付款”賬戶的貸方。混淆使用的結果是，讓“應收款”“應付款”賬戶的期末余額失去了本來的意義，給一些心術不正的人創造乘機渾水摸魚、營私舞弊的機會，這是財務會計制度絕不允許的。

　　一、什么是應收款?什么是應付款?

　　應收款是會計主體的債權，屬于會計主體全部資產的一部分，記載的內容是會計主體已銷售商品尚未收到的貨款;已提供勞務及技術服務還未收到的勞動報酬;購買商品預付的貨款、定金，發包工程預付的工程款;提供服務、出租房屋機器設備收取的押金;會計主體幫成員先墊付的各種貨款、個稅及各種保險費等費用。

　　為了詳細記錄反映會計主體與每一個單位和個人的經濟往來關系，掌握各單位和個人的信用情況，會計人員要在“應收款”總賬賬戶下按不同的單位和個人設置明細賬戶，進行明細核算。

　　應付款是會計主體的債務，是會計主體全部債務的一部分，未來需要用資產和勞務來償還。內容是會計主體已購商品、貨物，但尚未支付的貨款;已購買的勞務或技術服務，但尚未支付的勞動報酬;一次性收取的多年承包費，按權責發生制記賬原則需要分年計入的發包收入;尚未支付的臨時工工資;幫農戶代收代繳的各種費用;收益分配提取的投資者的投資回報，給農戶的分紅等。

　　為詳細記錄反映會計主體所欠每一個單位和個人的款項，會計人員要在“應付款”總賬賬戶下，按不同的單位和個人設置明細賬戶，進行明細核算。

　　無論“應收款”明細賬還是“應付款”明細賬，進行明細核算時使用的明細賬賬頁可以是三欄式也可以是多欄式。

　　二、“應收款”“應付款”賬戶的區別與聯系

　　在任何財務會計制度中，“應收款”“應付款”賬戶都是兩個完全不同的會計賬戶，有本質的區別：

　　1. 賬戶性質不同

　　“應收款”屬于資產類賬戶，是會計主體的債權;“應付款”屬于負債類賬戶，是會計主體的債務。

　　2. 兩個賬戶會計主體登記的內容和記賬方向完全不同

　　“應收款”賬戶的記賬方法是：會計主體增加應收款項時計入該賬戶借方，會計主體收回應收款項時計入該賬戶的貸方;

　　“應付款”賬戶的記賬方法是：會計主體增加應付款項時計入該賬戶的貸方，會計主體償還應付賬款計入該賬戶的借方。

　　3. 期末余額所在方向的意思

　　“應收款”賬戶的期末余額在借方，代表會計主體應收未收回的款項，若期末余額是零，代表會計主體應收款項全部收回，絕不會出現貸方余額。

　　“應付款”賬戶的期末余額在貸方，代表會計主體應付未付的款項，若期末余額是零，代表會計主體應付款項全部付清，絕不會出現借方余額。

　　(作者單位：河北省保定市農村財務指導站)