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　　目前，農民專業合作社正在蓬勃發展，但由于多種原因，財務管理是發展中的一個短板，資金管理又是一個較為突出的問題，這個問題制約著合作社的正常經營和健康發展。本文就農民專業合作社的資金管理進行一些思考。

　　一、資金管理存在的問題

　　1. 投入資金不到位。專業合作社覆蓋范圍較廣，入股社員較多，注冊資金申報額較大，但實收資本數額往往較小，社員后期補交資本金的積極性不高，有的干脆不交，有的拿些實物資產來作價入股。貨幣化的資本金偏低，流動性不強，購買力不高，抗風險能力較低，注冊資本徒有虛名。

　　2. 現金收入不入賬。銷售產品時，往往一人辦理發貨收款事項，存貨發出、款項收取無人稽核監督，導致收入不入賬的現象屢有發生。同時，由于現金收入核算不規范，掛賬的往來越來越多，導致財務核算的真實性和可信度降低。

　　3. 日常支出無憑證。由于合作社地處農村，購買的一些物資和物品無法取得合法票據，白條入賬的現象比較嚴重。有的人為了個人利益，甚至在可以取得票據的情況下，也用白條報賬，由于內控制度缺失，有時難辨真偽。

　　4. 借款制度欠規范。這里的借款包括兩種情況，一種是借入款項，還有一種借出款項。借入款項主要是向金融機構借款，款項借入后，有的負責人利用金融機構的監管不到位，往往把大額資金存入自己個人賬戶上，形成公款私存或公款私用，而利息則由合作社承擔。在借出款項方面，沒有嚴格的借款履行手續，出納人員在未經合作社負責人簽字批準的情況下，直接就把款項交給經辦人使用。有的經辦人辦完具體事項后，不及時報銷沖賬，少數經辦人根本不知道事后要進行財務銷賬，還有的經辦人把手里多余的款項直接借給其他經辦人。

　　二、資金管理的改進措施

　　1. 提高財務人員素質。合作社要發展，離不開匯聚人才，這是一個不可回避的問題。目前，大部分合作社的財務人員沒有接受過高等教育，很多人原來是村組會計，年齡偏大，基本不會使用電腦，工作效率較低，接受新事物的意識不強。當務之急是要吸收優秀的財務人員，讓他們充實到財務管理的一線。不具備條件的合作社可交由會計師事務所、稅務師事務所等中介機構代理建賬。

　　2. 嚴格資金收支制度。首先，資本金要及時到位，除土地使用權、大型農機具外，沒有特殊情況，一般應使用貨幣投入。其次，在管好產品(存貨)的基礎上，管好銷售收入，兩方面銜接好，以堵塞漏洞。第三，在支出方面，能取得票據的一定要有票據報賬，如超市購物、網上購物，現在一般都有正規票據;對沒有正規票據的支出，內控管理要跟上，例如：支付勞務費，可以使用電子銀行支付;零星采購物資物品，要有采購人、驗收人簽字。

　　3. 完善各項借款手續。對借入款項，要建立臺賬，必要時，要專款專用，杜絕公款私存公款私用的現象。對借出款項，履行必要的手續，借款人、批準人要簽字，借款單要入賬做會計憑證，借款人(經辦人)在辦理完有關事項后，要及時履行報銷手續，對多余的款項要交還財務，對長期不報賬的經辦人員，要采取必要的經濟措施。

　　4. 做好資金日常監管。有條件的合作社，現金應每日盤點，沒有條件的，應做好定期盤點，間隔時間不應太長。對于銀行存款，應每月與銀行對賬單核對一次，編制“銀行存款余額調節表”，對未達賬項，應找出原因。資金的日常管理到位后，違規現象就可得到及時的發現和糾正。

　　(作者單位：江蘇揚州興瑞稅務師事務所)