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　　筆者根據參加過數屆村干部任期和離任經濟責任審計與培訓工作，在此談一些實務與技巧，希望對村干部任期和離任經濟責任審計工作開展有所幫助。

　　一、提前通知被審計單位做好審計準備工作

　　審計組入駐審計村(居)前，最好提前通知審計村(居)及村賬委托代理中心做好審計準備工作，以加快審計工作進度，提高審計質量。

　　督促村(居)及時報賬，代理會計及時做好記賬和賬目結轉工作，準備好會計憑證和相關經濟合同等會計資料。

　　督促村干部寫好任期工作報告。報告應包含本村基本情況、本屆村“兩委”主要工作及成效、民主理財、村務公開、賬務處理等內容。

　　提前編制和打印好各種審計人員要核對的表格并保存電子文檔。主要有七類：各審計年度科目匯總表、資產負債表、收入明細表及支出明細表;銀行存款核對表、現金盤點表;固定資產盤點核實表;債權核實表、債務核實表;省專用收款票據核實表;村集體簽訂發包、租賃、出售合同兌現核查表;村集體土地被征用和土地補償費分配使用情況表等。

　　二、熟悉操作流程，規范審計程序

　　審計組入駐被審計村(居)所在鄉鎮實施審計工作時，由鄉鎮召開包村干部、村居干部參與的審計動員大會，介紹有關審計對象、范圍、內容及工作安排，并做好以下審計規定程序：

　　1. 張貼審計公告。審計前張貼審計公告，告知村民村干部任期和離任經濟責任審計有關事宜，接受群眾監督。審計公告應張貼在村公告欄、人群較密集區等村民容易注意到的地方。審計公告內容要填寫完整，根據村居大小張貼3-5處并拍照存檔。

　　2. 下達審計通知書。審計通知書送達被審計村(居)后，存根聯要經村(居)負責人簽字蓋章后收回存檔。各村審計通知書編號順序與各村審計報告、審計結論等的編號順序一致，可方便審計檔案管理。

　　3. 被審計單位簽署審計承諾書。空白承諾書內容、格式可由縣農業農村局統一設計并打印，審計前交由村(居)負責人及代理會計核準無誤后簽署承諾。

　　三、明確審計重點

　　主要有審查憑證、賬表，查閱文件、資料，檢查現金、實物，向有關單位和人員進行調查，并取得證明材料等。審計實施是決定審計質量的關鍵性階段，審計時要圍繞審計實施方案中審計目的和內容進行。

　　(一)審核賬賬、賬表、賬實、賬證、賬款是否“五相符”。

　　(二)審核記賬憑證和原始憑證。可查看：

　　1. 憑證是否裝訂成冊并加具封面，有無注明單位名稱、憑證年月、起訖日期、起訖號碼，有無裝訂人簽名或蓋章等。

　　2. 原始憑證有無白條入賬，有無涂改、挖補，內容是否與記賬憑證相符;票據內容是否清楚完整，佐證材料是否齊全完備;一式幾聯的發票入賬聯是否為發票聯;水費、電費等可以交錢時取得發票，也可以結算時取得發票的費用有無重復報賬;入賬是否及時等。

　　3. 報銷手續是否齊全。發票有無經手人、證明人簽字，購買物品是否有驗收手續，報銷單據封面審批等手續是否符合規定，是否加蓋村務監督委員會公章等。

　　4. 記賬憑證金額、摘要、科目等與所附原始憑證是否相符。

　　5. 有無不符合規定的支出。有無違規公款吃喝，有無購買香煙、土特產等違反八項規定的支出;有無村干部私人費用轉由村集體賬上開支的情況等。

　　6. 有無超標準支出。村干部發放津補貼有無村民代表會議討論通過、有無超標準，報紙雜志等支出有無超標準等。

　　7. 工程項目管理是否嚴格。大額工程支出合同是否完整規范，村民代表會議記錄、招投標、預結算、驗收等手續是否齊全;支付工程款是否通過轉賬，轉賬對象是否為合同方賬號或合同方指定人賬號，招投標合同等材料單獨存放的，有無在憑證中注明存放地點和保管人等。

　　8. 舉債是否經村民會議或村民代表大會討論通過，有無按規定的審批程序辦理;是否存在以辦公益事業為由擅自高息借款;是否擅自為企業貸款提供擔保、抵押而導致新增債務。

　　9. 財務管理制度是否嚴格。取得資金收入是否統一使用省農業農村廳印制的“村集體專用收款票據”;大額款項收付有無通過轉賬方式收取或支付;有無坐收坐支現金等問題。

　　(三)審核各審計年度科目匯總表和資產負債表，注意是否存在：異常數據，如長期掛賬的“在建工程”或債權債務明細科目;違規開設多個銀行賬戶;上一年度報表期末余額與下一年度報表期初余額不一致;債權債務等科目無明確的債權人或債務人;表格數據不符合邏輯，不符合會計平衡公式。

　　(四)核查經濟合同、征地款收支是否符合規范等。包括：程序是否規范，款項有無及時足額兌現，村集體資產是否流失等。任期內有征用土地的，還要審查村集體土地補償費提留部分的管理使用情況。

　　(五)做好銀行存款核對表、庫存現金核對表、固定資產核對盤點表、村領用省專用收款票據核實表、村債權盤點核實表、村債務盤點核實表等，六類表格核對、核實。

　　如通過核對村集體專用收款票據，可以發現“賬外賬”或“小金庫”等問題。村集體收入要統一開具“村集體專用收款票據”，專用收款票據開出款項未收到，意味著一筆收入可能流失，開出票據數額多于實際收到的款項，則意味著該筆收入沒有足額到位。

　　(六)編制任期三年村集體各項財務收支出明細表。審計結束后，財務收支表要作為審計結果之一向群眾公布。

　　(七)做好群眾來訪來信的處理。審計期間有舉報信件的，要按規定做好舉報問題調查，有關調查材料及人員詢問筆錄要存檔備查。據所調查問題性質、事實清楚程度、難易程度、紛爭情況等，確定自行處置或問題移交，并做好對群眾的回復。經口頭解釋群眾不再有意見或問題可在審計結果公示中一并公示的，可不做書面回復。審計組權限內不能處理的問題，或延期處理或移交其他有相關權限的部門處理，應做好群眾解釋工作。

　　(八)做好審計記錄，編制審計工作底稿。工作底稿應記明審計單位，審計時間，審計人員等，內容要經村“兩委”負責人和代理會計簽字蓋章確認。審計發現問題的，要取得有效的書面證明材料，證人提供的書面證明材料應當由提供者簽名或蓋章確認。

　　四、做好審計結果公示

　　審計結束后，需進行審計結果公示，主要有：審計各年度科目匯總表和資產負債表、收入明細表及支出明細表、固定資產盤點核實表、債權核實表、債務核實表及村集體簽訂發包、租賃、出售合同兌現核查表。此外還有村集體土地征用和土地補償費分配使用情況表及其他應公示事項。

　　五、審計期間應注意收集的審計資料

　　審計人員在審計時，要注意審計村(居)審計資料的收集，這些審計資料是本次審計質量高低的表現之一，是撰寫審計報告，填制審計表格的依據，是審計檔案的重要組成部分。主要有以下幾類：一是審計工作底稿及發現問題憑證、附件等的復印件;二是銀行存款核對表等六類核對核實表、合同兌現核查表、村集體土地征用和土地補償費分配使用情況表等;三是審計各年度科目匯總表、資產負債表、收支明細表等;四是村(居)提供的村干部任期主要工作報告;五是審計工作記錄;六是(被審計單位)承諾書、審計通知書送達回證、審計報告征求意見書送達回執等;七是詢問筆錄等;八是審計公告、審計結果等公示相片;九是審計中其他應歸檔的材料等。

　　審計期間自行形成的審計資料(如審計工作底稿等)、編制的各種表格、村(居)提供的資料等要經審計單位負責人簽字蓋章確認，各種程序性材料如承諾書、送達回執等要依有關要求填寫完整并做到手續齊全，第三方提供的材料或證人證言要由提供者簽名確認，需有關人員簽字的必須在審計人員見證下簽字。

　　六、撰寫和出具審計報告

　　審計報告涉及對村干部三年經濟工作的總體評價，是村干部換屆選舉的一個重要借鑒材料。要注意以下三點：

　　1. 審計報告要客觀公正。村干部任期經濟責任審計評價要以有關的法律、法規作為評價依據 。審計出的問題要有真憑實據，要點明憑證號，重大問題要保留有效的書面或復印件等證明材料。

　　2. 審計報告要血肉豐滿、內容完整。審計報告一般要有審計情況介紹、村集體經濟狀況及評價、本屆村“兩委”所做的主要工作及成效、審計發現問題、審計意見和建議等內容。

　　3. 審計報告要經討論并征求意見后做出。經審計小組討論后形成的審計報告初稿，要征求審計單位意見。審計單位提出不同意見的，要進行復核;復核屬實的應予糾正，復核無誤的應向被審計單位做出解釋。審計報告征求意見書連同審計報告初稿一同送達審計單位，送達回證和收回的審計單位意見書面材料要存檔備查。

　　縣級農業農村部門根據審計組提交的《審計報告》做出相應村(居)《審計結論》。最后，把整理好的審計資料上交縣農業農村部門歸檔，并配合填報審計統計表和各類匯總表，審計人員的審計工作就圓滿完成。#FormatImgID_0#

　　(作者單位：福建省龍巖市永定區農業農村局)