国产亚洲日韩在线播放更多,精品无码成人网站久久久久久,久久亚洲精品中文字幕无码

　　

　　目前，對農民專業合作社投入防疫的支出該如何核算，還沒有明確的規定，筆者根據最新修訂的《農民專業合作社會計制度》相關會計科目的設置規定和賬務處理，列舉核算實例如下，以供參考。

　　一、防疫費用開支的核算

　　(一)防疫物資支出的核算

　　1. 合作社購買口罩、消毒液、防護服等防疫物資時，按照實際購買成本，借記“產品物資”科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”“應付款”等科目。

　　【例1】合作社購買消毒液200瓶，每瓶5元，N95口罩2000只，每只2元，全部款項已用銀行存款支付。編制會計分錄為：

　　借：產品物資

　　—消毒液1000

　　—N95口罩4000

　　貸：銀行存款5000

　　2. 合作社購買消毒機等防疫設備時，按照實際購買成本，借記“固定資產”科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”“應付款”等科目。

　　【例2】合作社購買無需安裝的消毒機2臺，每臺價格4000元。款項已用銀行存款支付。另外現金支付運費100元。編制會計分錄為：

　　借：固定資產—消毒機8100

　　貸：銀行存款8000

　　庫存現金100

　　3. 合作社領用口罩、消毒液、防護服等防疫物資時，借記“生產成本”“管理費用”等科目，貸記“產品物資”科目。

　　【例3】合作社領用防護服100套，每套成本25元，其中生產工人使用80套，管理人員使用20套。編制會計分錄為：

　　借：產品物資—防護服2500

　　貸：生產成本2000

　　管理費用500

　　(二)臨時雇用防疫人員勞務費用的核算

　　合作社提取雇用防疫人員勞務費時，根據人員崗位進行勞務費分配，借記“在建工程”“生產成本”“經營支出”等科目，貸記“應付勞務費”科目。實際支付雇用防疫人員勞務費時，借記“應付勞務費”科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”等科目。

　　【例4】合作社臨時雇用1名專業防疫人員指導水果營銷工人規范防疫操作，發生勞務費500元。編制會計分錄為：

　　(1)提取雇用防疫人員勞務費時

　　借：經營支出500

　　貸：應付勞務費500

　　(2)實際支付雇用防疫人員勞務費時

　　借：應付勞務費500

　　貸：銀行存款500

　　(三)管理人員和固定員工防疫補貼、加班費用的核算

　　合作社提取管理人員和固定員工防疫補貼、加班費用時，根據人員崗位進行工資分配，借記“在建工程”“生產成本”“經營支出”“管理費用”等科目，貸記“應付工資”科目。實際支付管理人員和固定員工防疫補貼、加班費用時，借記“應付工資”科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”等科目。

　　【例5】合作社本月開展防疫工作，應支付管理人員防疫補貼、加班費用1000元和固定員工防疫補貼、加班費用4000元。編制會計分錄為：

　　(1)提取管理人員和固定員工防疫補貼、加班費用時

　　借：經營支出4000

　　管理費用1000

　　貸：應付工資(明細)5000

　　(2)實際支付管理人員和固定員工防疫補貼、加班費用時

　　借：應付工資 (明細)5000

　　貸：銀行存款5000

　　二、受托代購防疫物資的核算

　　合作社收到成員受托代購防疫物資款時，借記“庫存現金”“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”“應付款”等科目。合作社受托采購防疫物資時，借記“受托代購商品”科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”“應付款”等科目。將受托代購防疫物資交付給委托方時，借記“成員往來”“應付款”等科目，按照代購防疫物資的實際成本，貸記“受托代購商品”科目，差額借記或貸記“庫存現金”“銀行存款”等科目。

　　【例6】合作社接受本社成員委托，收到購款66000元，統一購買N95口罩20000只，每只成本2元，防護服1000套，每套成本25元。按協議不收取手續費。編制會計分錄為：

　　(1)收到成員受托代購防疫物資款時

　　借：銀行存款66000

　　貸：成員往來(明細)66000

　　(2)合作社受托采購防疫物資時

　　借：受托代購商品

　　—N95口罩40000

　　—防護服25000

　　貸：銀行存款65000

　　(3)將受托代購防疫物資交付給委托方并結清款項時

　　借：成員往來(明細)66000

　　貸：受托代購商品

　　—N95口罩40000

　　—防護服25000

　　庫存現金1000

　　(4)如果協議收取手續費為商品的1%，65000×1%=650(元)

　　借：成員往來(明細)66000

　　貸：受托代購商品

　　—N95口罩40000

　　—防護服25000

　　經營收入650

　　庫存現金350

　　三、防疫捐贈的核算

　　1. 合作社捐贈防疫資金時，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”等科目。

　　【例7】合作社成員張某感染新型冠狀病毒，合作社理事會決定，捐贈慰問金500元。編制會計分錄為：

　　借：其他支出500

　　貸：庫存現金500

　　2. 合作社捐贈防疫物資時，借記“其他支出”科目，貸記“產品物資”等科目。

　　【例8】合作社理事會決定，為了幫助成員搞好疫情防控，決定對合作社成員免費發放消毒液100瓶，每瓶成本5元，N95口罩1000只，每只成本2元。編制會計分錄為：

　　借：其他支出2500

　　貸：產品物資

　　—消毒液500

　　—N95口罩2000

　　3. 合作社捐贈防疫設備時，按照防疫設備賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照防疫設備原價(成本)，貸記“固定資產”科目。清理過程中發生的相關稅費及其他費用，借記“固定資產清理”科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”“應交稅費”等科目。

　　【例9】合作社理事會決定捐贈消毒機一臺，原價4000元，已提折舊1000元，現金支付搬運費100元。編制會計分錄為：

　　(1)將消毒機轉入清理時

　　借：固定資產清理—消毒機3000

　　累計折舊1000

　　貸：固定資產—消毒機4000

　　(2)支付搬運費時

　　借：固定資產清理—消毒機100

　　貸：庫存現金100

　　(3)捐贈完成后，結轉時

　　借：其他支出3100

　　貸：固定資產清理—消毒機3100

　　四、收到他人捐贈的核算

　　1. 合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金時，借記“庫存現金”“銀行存款”科目，貸記“專項基金”科目。

　　【例10】合作社收到縣農業農村促進中心干部職工捐贈現金5000元。編制會計分錄為：

　　借：庫存現金5000

　　貸：專項基金5000

　　2. 合作社收到他人捐贈的防疫物資時，按照有關憑據注明的金額，或同類市場價格入賬，借記“固定資產”“產品物資”等科目，貸記“專項基金”科目。

　　【例11】合作社收到某公司捐贈消毒液價值500元，N95口罩價值2000元，消毒機一臺價值4000元。編制會計分錄為：

　　借：產品物資

　　—消毒液500

　　—N95口罩2000

　　固定資產—消毒機4000

　　貸：專項基金6500