近年來,許多地方借著農村集體產權制度改革春風,紛紛成立了村股份經濟合作社。作為市場主體,村股份經濟合作社從事生產銷售、農業服務,提供勞務、資產租賃、資源發包等業務,不屬于免稅業務,需要繳納增值稅。下面就村股份經濟合作社涉稅賬務處理舉例說明。
一、生產銷售
【例1】某股份經濟合作社銷售自己生產的甲產品(非初級農產品),取得收入50000元,增值稅率為9%,該批產品成本35000元。會計分錄為:
1. 收到款項
借:銀行存款50000
貸:經營收入45871.56
應交稅費—應交增值稅(銷項稅)4128.44
2. 結轉成本
借:經營支出35000
貸:產品物資35000
二、提供服務勞務
【例2】某股份經濟合作社對外提供勞務,取得收入10000元,增值稅率為13%,勞務成本6000元。會計分錄為:
1. 收到款項
借:銀行存款10000
貸:其他收入8849.56
應交稅費—應交增值稅(銷項稅)1150.44
2. 結轉成本
借:其他支出6000
貸:應付工資6000
三、資產租賃
【例3】某股份經濟合作社出租門面房,取得收入120000元,增值稅率為9%。門面房原價1000000元,需按原價的1.2%繳納房產稅。會計分錄為:
1. 收到款項
借:銀行存款120000
貸:其他收入110091.74
應交稅費—應交增值稅(銷項稅)9908.26
2. 計算繳納房產稅
借:其他支出12000
貸:應交稅費—應交房產稅12000
借:應交稅費—應交房產稅12000
貸:銀行存款12000
四、資源發包
【例4】某股份經濟合作社對養殖戶發包水面取得收入40000元,增值稅率為9%。會計分錄為:
借:銀行存款40000
貸:其他收入36697.25
應交稅費—應交增值稅(銷項稅)3302.75
互聯網新聞信息服務許可證10120170062
京公網安備 11010802021749號 京ICP備14010675號-1
中國農村雜志社唯一官網 版權所有 仿冒必究 轉載請注明