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　　農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)對于提高農(nóng)業(yè)組織化程度、加快轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式、促進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)和農(nóng)民就業(yè)增收具有十分重要的作用。稅收政策在支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，特別是促進龍頭企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，當(dāng)前可進一步發(fā)揮優(yōu)惠政策引導(dǎo)作用，促進企業(yè)發(fā)展。

　　稅收政策覆蓋面廣、優(yōu)惠多

　　長期以來，稅收政策將支持農(nóng)業(yè)發(fā)展作為重要著力點，龍頭企業(yè)可以享受國家從農(nóng)地供應(yīng)到農(nóng)產(chǎn)品流通等環(huán)節(jié)實施的一系列稅收優(yōu)惠政策。

　　農(nóng)村土地供應(yīng)環(huán)節(jié)。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。將土地使用權(quán)、人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　農(nóng)業(yè)直接生產(chǎn)環(huán)節(jié)。一是糧食、食用植物油和農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的增值稅稅率。二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。三是企業(yè)從事部分農(nóng)產(chǎn)品的種植、農(nóng)作物新品種的選育、林木的培育和種植、中藥材的種植、牲畜家禽的飼養(yǎng)、林產(chǎn)品的采集以及遠洋捕撈等項目的所得，免征企業(yè)所得稅。四是企業(yè)從事花卉、茶以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料投入環(huán)節(jié)。一是飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜，適用13%的增值稅稅率。二是對農(nóng)膜、批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)機、有機肥、部分復(fù)混肥以及滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品，免征增值稅。三是部分單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料等飼料產(chǎn)品，免征增值稅。四是農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅。五是捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

　　農(nóng)業(yè)服務(wù)環(huán)節(jié)。農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業(yè)稅。企業(yè)從事灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅。

　　農(nóng)業(yè)初加工環(huán)節(jié)。企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目，免征企業(yè)所得稅。具體范圍包括：糧食、林木產(chǎn)品、園藝植物、油料植物、糖料植物、茶葉、藥用植物、纖維植物、熱帶南亞熱帶作物、畜禽類、飼料類、牧草類、水生動物和水生植物等3個大類、14個中類、30個小類的初加工項目。

　　農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)。一是購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算增值稅進項稅額，從增值稅銷項稅額中抵扣。二是對批發(fā)零售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。三是對部分邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。四是專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　進一步優(yōu)化稅收政策支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展

　　現(xiàn)行支農(nóng)惠農(nóng)稅收優(yōu)惠政策直接針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)和諸多領(lǐng)域，既注重以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為本，又注重發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù);既重視農(nóng)業(yè)個體經(jīng)營，又突出農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展;既推進農(nóng)業(yè)增值加工，又著力促進農(nóng)產(chǎn)品流通，形成了政策合力。

　　當(dāng)前要進一步優(yōu)化稅收政策，一是落實稅收優(yōu)惠政策，鼓勵大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工，鼓勵農(nóng)產(chǎn)品初加工的設(shè)施建設(shè)和設(shè)備購置。二是落實國家有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，合理發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品精深加工。三是積極支持龍頭企業(yè)通過兼并、重組、收購、控股等方式，組建大型企業(yè)集團，增強區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展實力。四是落實自主創(chuàng)新的各項稅收優(yōu)惠政策，鼓勵龍頭企業(yè)開展新品種新技術(shù)新工藝研發(fā)，增強農(nóng)業(yè)整體競爭力。

　　(作者單位：國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司)

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